今年在间接税方面取得了重大进展，主要变化包括对低价值商品征收销售税，将服务税率从6%提高到8%，扩大应税服务的范围，以及对预混合制剂征收新的消费税。

企业一直很忙，并专注于确保遵守这些监管变化。

随着2025年预算的临近，关键的更新(如果有的话)将是对马来西亚更广泛的消费税制度进行改革的可能性——这一举措在马来西亚国内和国际上都得到了广泛的倡导，以扩大马来西亚的税基。

虽然重新引入商品及服务税(GST)或增值税(VAT)的可能性已被广泛讨论，但在即将到来的预算中，可以提出哪些其他替代方案来改善马来西亚的间接税制度?

被推迟的高价值商品税可能会复苏。

今年1月，含糖饮料的消费税提高到每升50仙，2024年3月1日，预混合制剂产品的消费税将提高到每100克47仙。

随着“向糖宣战”继续遏制非传染性疾病，可能会对含糖饮料征收额外税。

总理表示，2025年预算将侧重于缓解通货膨胀和解决生活成本上升的战略。

平衡人民的财政福利和额外收入的需要，也许有利于对目前间接税制度进行全面调整，而不是剧烈改变。如果对间接税进行全面改革是不可能的，那么整理现有的间接税框架可能是一个临时的解决方案。

销售税:是时候进行战略评估了?

销售税一直是马来西亚间接税收入的主要来源，预计2024年将达到183亿令吉。

目前，关税税率为5%或10%，除非豁免(0%)，具体税率取决于货物的关税分类。

自2018年重新征收销售税以来，这些税率一直保持不变。

审查税率或根据各自的税率重新分类货物，以更好地反映当前的全球经济环境和供应链，可能会给该国带来额外的收入。

与此同时，至关重要的是要防止销售税进一步增加，从而增加经营成本。

虽然有豁免，但它们有不同的条件和报告要求，企业必须遵守这些条件和要求，否则就有可能被收回免税。

例如，应税商品(5%或10%)的制造商可以要求对投入物免税，这可以是永久性的。

相比之下，获豁免货物(0%)的制造商也可能符合资格，但必须每年更新豁免。

报告也可以有所不同;应税货物只需要根据要求编制、保存和提交报告，而免税货物则需要单独编制、保存和在某些情况下每季度提交一份报告。随着我们的税收制度转向自我评估的基础，将这些条件标准化并简化报告将有助于促进合规，实现适当的监督，减少无意的错误，更重要的是，提高在马来西亚做生意的便利性。

简化服务税的复杂性

第二大税收来源是对规定的应税服务征收的服务税。

在2024年，已经实施了许多变化，不断的更新有时会让企业感到难以驾驭。

虽然当局已经做出了值得称赞的努力，使服务税立法与商业惯例保持一致，但不断的变化和更新可能需要重新谈判商业和商业条款，这增加了企业管理的挑战。2024年的一项重大发展是对物流服务征收服务税——物流服务是供应链的关键组成部分。

虽然已经出台了明确的政策和指导意见，但在特殊区域和指定区域的规则以及上门豁免的条件方面，仍然存在一些不确定性。

考虑到服务税对企业来说是一种额外的成本，政府可以考虑简化条件和适用范围，并考虑在新立法或政策的第一年给予宽大处理，以避免因不确定性而导致的无意违规处罚。

是否应该转向更严格的合规?

如果政府的目标是区分守法和违规的纳税人，审计和更严厉的处罚可以得到加强。

过去几年，政府推出了若干“胡萝卜”措施，例如自愿披露计划，以提高公众意识、教育和便利。

其中包括2022年的自愿披露和大赦计划，2023年的自愿披露计划和2024年的海关合规核查审计计划，所有这些都与罚款豁免相结合。

然而，现在可能是时候转向对挑衅和拖欠税款的纳税人采取“大棒”手段了，因为政府已经给予了足够的宽大处理。

搭乘先进科技的浪潮

随着世界各国政府投资于人工智能(AI)和技术以加强税收系统，马来西亚不应忽视这一机会。

间接税是一种基于交易的税收，会产生大量数据，因此人工智能的使用至关重要。

电子发票的实施虽然是一项直接的税收举措，但却代表着向更广泛的自动化迈出了一步。

评估如何利用从电子发票收集的信息来提高间接税制度的效率是明智的。

企业必须认识到，为电子发票目的提供的信息可以并且将用于直接和间接的税收评估。改革税收制度不是一朝一夕的事，因为它需要考虑立法和政策对国家的社会经济影响。深入研究和磋商至关重要，因此应制定长期路线图。

在对间接税制度进行全面改革之前，一项实际的临时措施是进行盘点并加强现有制度，包括《海关法》、《消费税法》、《销售税法》和《服务税法》等。

吴苏·林恩(Ng Sue Lynn)是马来西亚毕马威(KPMG)的间接税主管。这里表达的观点是作者自己的。

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